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2020-03-31
北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知

发表单位: Hong Kong市地税局 发表文号: 京地方税务营[2003]581号 各个区域、县地税局、各总部: 现将《国家税务根据地关于提初秋品运输业税收征收处理的照望》转载给你们。各单位必需高度爱护此项职业,登时通报营业所得税科、征收管理科以至新闻主导等有关业务部门,认真学习明白,神速结构做好对应策画干活,市局将与市国家税务部联合探讨鲜明相关对接协作措施后,正式安排施行。二○○四年5月四十14日国家税务办事处关于抓牢商品运输业税收征收管理的打招呼国税发〔二〇〇一〕121号外地、自治区、直辖市和安排单列市国税局、地税局: 为了越发得以达成人民政党有关整顿改进市经秩序的决定,狠抓对货运业的税收管理,办事处拟订了《货运业营业所得税征收管理奉行办法》、《运费小票增值税抵扣管理实施办法》、《货运业营业税纳税义务人确定和年度检审实践办法》和《货运业发票管理流程施工方案》,现印发给您们,请你们依照以下要求认真落实举办。 一、执行“多少个艺术和一个方案”是整顿改进税收秩序、推动依法治税、抓好营业所得税征管、规亚父值税抵扣的显要举动。各级税务机构的老板要中度重视,统一观念,坚实对此项工作的CEO。 二、各级税务机关接到通报后要认真学习“多少个点子和一个方案”的剧情,斟酌落到实处实行的具体操作办法。具体育赛职业方案由内地税务机关计划,各级税务机关要从大局的收益出发,认真肩负,相互合营,通力合营,依照各自职业范围积极妥帖地得以完成贯彻“多个情势和三个方案”,周密做好加强商品运输业税收征收管理的每一种专业。凡互相推脱,不实践“五个办法和四个方案”或实施不到位的,一律按规定根究有关单位和关于人士的任务。 三、各州接纳本通报后,要进行特地会议,计划此项专门的学问,做好宣传工作,抓实对有关税务人员和纳税义务人的培养练习,要信守“四个情势和三个方案”的渴求结合本地实际制定相关配套措施,有限扶植将“多个法子和多个方案”推行到位。 四、内地要将当地方落实落真实情境况于二〇〇四年12月31眼前书面报告办事处,分公司将对各州实施本公告景况开展通报。 附属类小零器件: 1.货物运输业营业所得税征收管理实施办法 2.运输发票增值税抵扣管理实行办法 3.商品运输业营业所得税纳税义务人断定和年度检审推行办法 4.货运小票管理流程解决方案 国家税务分部二○○八年二月十一二十十一日附属类小零器件1货运业营业所得税征收管理实行办法第一条为了特别贯彻国务院关于整顿改进市场经济秩序的决定,抓好对货运业营业所得税的清收管理,依照《中国税收征收管理法》及其推行细则、《中国营业税暂行条例》及其实行细则、《中国小票管理方法》以致别的有关的法律、法则的分明,特制订本办法。关联法则:第二条在中国国内提供公路、内河货物运输出劳务务的单位和个体均适用本办法。关联法规:第三条在中国境内提供货运劳务的单位和私家,归属“交运业”营业所得税纳税任务人。 以上所称个人,是指个体育工作商家及别的有经营作为的个人。 实行三包、承租、挂靠格局提供货物运输出劳务务凡同有的时候候负有以下准则的,以出包方、出租汽车方、被挂靠方为营业所得税纳税任务人;不一致期有所以下原则的,以承包人、承包租费人、挂靠人为营业所得税纳税职责人(以下简单的称呼“承包人”、“承包租费人”、“挂靠人”): 以出包方、出租汽车方、被挂靠方的名义对外经营,由出包方、出租汽车方、被挂靠方承当相关的法律义务; 经营业收入入和支出全体归入出包方、出租汽车方、被挂靠方的财务会计核准; 利润分配以出包方、出租汽车方、被挂靠方的利益为底工。关联法则:第四条提供货物运输出劳务务的单位和私家,依照其开具货运业发票的点子,分为自开票纳税义务人和代开票纳税义务人。 自开票纳税人,是指吻合规定条件,向高管地税局申请领购并自行开具货运业小票的纳税义务人。 自开票纳税义务人不包罗个人、承包人、承包租费人以致挂靠人。 代开票纳税义务人,是指除自开票纳税义务人以外的需由代开票单位代开货运业小票的单位和村办。 以上所称代开票单位是指首席营业官地方税务分部。 经省级地方税务总局批准也得以委托中介机构代开货运业发票。关联准则:第五条第四条所称相符规定条件,是指相同的时候负有以下原则: 具备工商家政管理部门核发的营业许可证,地方税务部门核发的税务登记证。交通管理部门审核发放的征程运输经营许可证、水路运输许可证; 年提供货运劳务金额在20万元以上全体原则性的办公室地方。如是租用办公地方,则租期必需1年以上; 具备自备运输工具,并提供货物运输出劳务务; 帐簿设置齐全,能按小票管理章程规定伏贴保管、使用发票及其它单证等材质,能按财务会计制度和税务根据地的需求准确查证营业收入、营业花费、税金、营业利益并能按规定向主办地税局平常实行纳税申报和上缴每一样税款。第六条自开票纳税义务人应遵照发票处理章程及连锁的王法、法规的规定,如实填开货运业发票,加盖财务印章和开票人专章。 自开票纳税义务人对下列境况不可开具货运业发票: 非货运劳务; 由其它纳税义务人提供的货运劳务。关联法则:第七条代开票纳税义务人提供货运劳务,凡需开具货运业发票的,提供以下资料并上交税款后,由代开票单位代开货物运输业发票: 所承运输物品物同货主签定的承运送物品物契约或其余有效认证。 代开票单位为承包人、承包租售人以至挂靠人代开采票时,统一运用出包方、出租汽车方甚至被挂靠方的单位名称和纳税人识别号。 代开票单位对代开的货运业收据应按小票所注承运单位逐户创建货物运输收入台账,逐笔登记代开辟票的数量量、小票号码、开具金额,并将代征的税款按法律、法规的鲜明及时解缴入库。第八条除自开票纳税义务人和代开票单位以外,其余任何单位和个人均不得开具货运业小票。第九条商品运输业必得利用全国际联盟合的小票,小票的体裁和剧情由国家税务根据地再也制定。 铁运、航空运输、海运的商品运输业小票应固守国家税务事务所联合鲜明的格式、内容印刷和动用。第十条自开票纳税义务人和代开票单位必需遵循明确逐栏、如实填开货运业发票。凡开具给增值税平常纳税义务人的商品运输业小票,必得填写该增值税平时纳税人的称呼和纳税义务人识别号。第十五条商品运输业小票的印刷、领购、开具、获得、保管、缴销均由地税局管理和监督检查。凡已经济委员会托给别的机构管理的,必得依法吊销。第十五条在举国一致实行新的由税收控制器材开具货运业小票以前,货运业小票项目清单汇总、传递方式如下: 地税局代开货运业发票时要先征收税款后再开具货运业发票,并将代开的货物运输业发票填写《地方税务总部代开货运业发票清单》。 自开票纳税义务人在反映缴纳营业所得税时,除报送营业所得税申报表外,必得向主办地税局报送《自开票纳税义务人货运业发票项目清单》的纸制文件和电子新闻。 纳税义务人每月上报缴纳营业所得税的计税营业额,不得低于每月小票开具金额。 代开票中介机构代开货运业小票时要先代征税款后再开具货运业发票。代开票中介机构在投降代征税款后,必得按董事长地税局规定的反映期限向主办地税局报送《中介机构代开货运业发票清单》《地方税务事务所代开货运业小票清单》、《自开票纳税义务人货运业发票清单》和《中介机构代开货运业收据项目清单》必得是电子音讯,软件由国家税务办事处合并塑造。 级地税局应将《地方税务总局代开货运业发票清单》和《自开票纳税义务人货运业小票清单》、《中介机构代开货运业小票清单》进行集中,并将汇中国人民解放军总后勤部的电子新闻于每月十三十日前送同级国税局。 凡具有互连网条件的地税局,可由省级地税局将《地方税务部代开货运业发票项目清单》、《自开票纳税义务人货运业收据清单》、《中介机构代开货运业小票项目清单》汇总后的电子音讯上报地或市级地税局将本级汇总后的电子新闻于每月22眼前送同级国税局。第十八条对自开票纳税人进行查账征收情势。对自开票纳税人开具的商品运输业发票申明的运费和其余价外收取薪水,一律按“交运业”税目征收营业所得税。第十七条对自开票纳税义务人的联运职业,以其向货主接到的运费及任何价外收取费用减去付出其余联运同盟方运费后的余额为营业额计算征收营业所得税。 以上所称联运必得同一时间合乎以下标准: 自开票纳税义务人必得参与该项货物运输业务; 联运合营方向自开票纳税义务人开具货运业发票; 自开票纳税义务人必得将其承当的货物运输业小票作为原始计帐凭证,稳妥保管,以备税务机关检查。第十三条对代开票纳税义务人进行为期定额征收格局。代开票单位代开拓票时,按代开的货品运输业小票表明的运费和任何价外收取金钱即时征收营业所得税、所得税及附加,年初时对“双定”户按以下办法开展清算: 开票金额超过定额的,以开票金额数为依靠征收税款,并视作下一寒暑核定定时定额的基于。如依期定额税款已征,可将准时征收的限制时间定额税款退还纳税义务人或抵顶上期税款; 开票金额小于定额的,按定额数征收税款。如定期定额税款已征,可将代支付票时征收的税款数额退还纳税义务人或抵顶下一期税款。第十四条代开票纳税义务人是承包人、承包租借人以至挂靠人的,其“双定”税款可由COO地方税务总部委托出包方、出租方以至挂靠方统一代征。年初以出包方、出租汽车方以致挂靠方为单位张开联合清算,清算及今年份核定情势按本办法第十八条的规定实践。第十一条适独资业税法则规定的减少和免除条件的自开票纳税义务人,应向董事长地税局报送有关资料,并经老板地税局料定后技术享用减少和免除营业税优惠。 切合资业税法则规定减少和免除条件的代开票纳税义务人,必需提供首席营业官地税局批准的减少和免除税文书,其由代开票单位代开的货运业小票的营业额,技能分享减免营业所得税降价。 市级地税局要制定抓实对营业所得税减税免税的保管办法。第十六条提供货运劳务的单位向其单位所在地老总地税局申报缴纳营业所得税。第十七条提供货运劳务的承包人、承包租费人或挂靠人,向其发包、出租汽车或所挂靠单位部门所在地经理地税局申报缴纳营业税。除本条第一个款式规定者外,其余提供货运劳务的民用向其运转车辆的车籍所在地老董地税局申报缴纳营业税。第二十条凡委托中介机构代开货运业发票的,省级地税局要制定对中介机构的管制艺术,保险税款及时足额入库。第七十七条地税局要按规定向委托代征税款单位开采代征税款手续费。第八十七条提供货运劳务的单位和个人应向老总地税局申请料定为自开票纳税人或代开票纳税义务人,并实践年度检审。具体会认知定和年度检审办法由国家税务分局双重制订。第五十八条自开票纳税义务人、代开票纳税义务人和代开票单位应严俊试行本办法和任何连锁准则、规则的关于规定,违者依据关于规定管理。第三十一条本办法由国家税务局承当解释。第八十六条本办法自二〇〇〇年3月1日起推行。 附属类小零件2运输小票增值税抵扣管理实践办法第一条为了特别增进增值税有关运输小票抵扣凭证的管理,窒碍税收漏洞,特制定本办法。第二条凡增值税平时纳税义务人得到运输小票并应总括抵扣进项税额的,均适用本办法。 本条所称获得运输小票是指: 支付运输支出而收获的运费买单单据; 纳税义务人贩卖应税货色而开拓运输支出所获得的运费买下账单单据(《中国增值税暂行条例推行细则》第十三条所分明的不合併发卖额的代垫运费除却)。第三条运输单位提供运送服务活动开具的运输收据,运输单位领头地税局及省级地税局委托的代开荒票中介机构为运输单位和个体代开的运载收据准许抵扣。别的单位代运输单位和民用开具的运输小票一律不得抵扣。第四条纳税义务人获得富有需总括抵扣增值税进项税额的运载小票,应基于相关运输小票逐票填写《增值税运输小票抵扣清单》,在开展增值税纳税申报时,除按现行反革命规定申报报表资料外,扩张报送《增值税运输小票抵扣清单》。纳税义务人除报送清单纸质材质外,还需同不日常间报送《增值税运输小票抵扣项目清单》的电子新闻。未独立报送《增值税运输小票抵扣清单》纸质资料及电子消息的,其运输发票进项税额不得抵扣。假如纳税义务人未按规定必要填写《增值税运输收据抵扣项目清单》大概填写内容不全的,该张运输收据不得总括抵扣进项税额。 增值税运输发票抵扣清单新闻征集软件由国家税务局会师支付,COO国家税务部无需付费提须求纳税义务人。借使纳税义务人无使用音信收集软件的尺度,可委托中介机构代为访问。第五条纳税义务人获得的二零零一年十1二月17日以往开具的运输发票,应当自开票之日起90天内向主办国家税务总部申报抵扣,超越90天的不行赋予抵扣。纳税义务人获得的2002年三月19日以前开具的运输收据,必须在二〇〇二年3月二三十日前抵扣完成,逾期不再批准抵扣。第六条主任国家税务部门在纳税申报期内受理申报时,应对《增值税纳税申报表附列资料》中第8栏“7%扣除率”的“金额、税额”项数据与《增值税运输小票抵扣清单》中“合计”栏“允许计算抵扣的运费金额、总括抵扣的进项税额”项数据进行审查批准,如分歧,退纳税义务人重新申报。第七条纳税申报期截至后,各市市级国家税务部应将当期《增值税运输小票抵扣清单》汇总电子新闻通过网络传递给上级税务机关。 运输小票音讯的征集、传递、清分与比对等具体需求详见《货运发票管理流程解决方案》。第八条比较对不符的先由稽查部门开展查证,经济检察查后确万分的按有关规定实行管理。稽查部门应将检察、管理结果及时申报管理机关。第九条本办法自二零零零年八月1日起推行。 附属类小构件3商品运输业营业所得税纳税义务人料定和年度检审施行办法第一条根据国家税务分部《货运业营业所得税征收管理推行办法》的规定,对公路、内河商品运输业自开票、代开票纳税义务人进行料定和年度检审制度,特制订本办法。第二条提供公路、内河货运劳务的单位需申请自开票纳税义务人的,应向老板地税局办理确认手续。第三条提供货运劳务的单位还要相符下列标准的,可向其主持地税局申请断定为自开票纳税义务人: 拥有工专营商政管理机关核发的营业许可证,地税局核发的税务登记证,交管部门核发的道路运输经营执照、水运许可证; 年提供货运劳务金额在20万元以上全体一定的经营地方。如是租用办公场馆,则承租期必需1年以上; 具有自备运输工具,并提供货运劳务; 帐簿设置齐全,能按收据管理章程规定妥当保管、使用小票及其余单证等材质,能按税务机关和财务会计制度的必要准确核实营收、营业开支、税金和平运动营受益,并能按规定向税务机关举行纳税申报和上缴每一样税款。第四条以下纳税义务人不可能确以为自开票纳税义务人: 区别有的时候间具备本办法第三条规定标准的单位; 分裂一时间具有以下法则的承包人、承包租售人以至挂靠人(属代开票人,其"双定"税款可由领头税务机关管理委员会托出包方、出租汽车方以致挂靠方统一代征); 1.以出包方、出租汽车方、被挂靠方的名义对对外经济营,由出包方、出租汽车方、被挂靠方担任有关的法律义务; 2.经营收入和支出全体放入出包方、出租汽车方、被挂靠方的财务会计核准; 3.收益分配以出包方、出租汽车方、被挂靠方的净利率为底子。 具备运输工具的私有。第五条申办自开票纳税义务人确定的单位,应提供或呈现下列有关证件和材料: 货运业自开票纳税人料定表; 税务登记证别本; 车辆道路运输证、船只运转业运转输证复印件; 自有房子产权证或屋家租借公约复印件; 购置自有运输工具购买发票复印件; 地税局须求提供的别的关于注明、资料。第六条申办自开票纳税义务人确定手续的程序 对现存的提供货运劳务的单位,应按以下顺序办理确认手续: 1.报名程序。提供货运劳务的单位应向老总地税局提交申请报告,如实填写《货运业自开票纳税义务人断定表》及确认所需资料。 2.审查批准程序和审批机关。自开票纳税义务人由省级或市级以上税务机关料定。对单位提议的申请报告和有关质地,担当审查批准的税务机关应在收受之日起三十一日内查处实现。对相符自开票纳税义务人条件的,发给《货物运输业营业所得税自开票纳税义务人确定证书》,并在其税务登记证别本首页上方和《小票领购簿》上打字与印刷"自开票纳税义务人"确认专项使用章,作为领购货运小票的证书。 对新办提供公路、内河货运劳务的单位 新办的提供货运劳务的单位,凡切合自开票纳税人条件,注册资金在30万元之上的,可在办理税务登记的同不日常候申办自开票纳税义务人肯定手续。 新办提供货运劳务的单位申请人,办理自开票纳税人肯定手续的顺序,按本办法第六条首款规定办理。第七条除自开票纳税义务人以外的任何提供货运劳务的单位和私家,同有时候符合下列标准的,可向其主持地方税务总局申请料定代开票纳税义务人: 有工商家政管理机构核发的营业许可证,地方税务总局审核发放的税务登记证; 有自备或承包、承租的车、船等运输工具的印证。第八条单位和私家申办代开票纳税人料定手续,应提供下列有关证件和资料: 货运业代开票纳税义务人断定表; 税务登记证复印件; 车辆道路运输证、船只运维业运营输证复印件; 承包、承包租费或倚靠车辆应提供出包、出承包租售或所挂靠方的税务登记证复印件、纳税义务人识别码及承包、承包租售或倚靠公约复印件; 地税局供给提供的任何有关注解、资料。第九条申办代开票纳税义务人确定手续的次第 对现存提供货运劳务的单位和私家,应按以下顺序办理确认手续。 1.申请程序 单位和村办应交给申请报告,如实填写《货运业代开票纳税人确定表》及地税局必要提供的别的资料。 2.审查批准程序和审查批准机关 代开票纳税义务人确定的审批权力在市级或省级以上地税局。对单位和村办提出的申请报告和有关材料,负担审批的地税局应在收到之日起19日内查处完成。适合代开票纳税义务人条件的,发给《货运业营业所得税代开票纳税义务人断定证书》。纳税义务人凭《货运业营业所得税代开票纳税义务人肯定证书》及同货主签署的承运输物品物公约、托运单及地税局必要提供的别样有效认证到代开票单位代开货运业小票。 对新办提供货运劳务的单位和私家 新办提供货运劳务的单位和私家需料定为代开票纳税义务人的,凡相符代开票纳税义务人条件的,可在操办税务登记的还要申办代开票纳税义务人断定手续。第十条代开票纳税义务人达到自开票纳税义务人条件的,可以按本办法第六条首款规定申办自开票纳税人确定手续。第十三条地税局应按年度对自开票、代开票纳税义务人进行身份核查和认同。第十五条年度检审的范围 地税局应对原已确感到自开票、代开票纳税义务人进行年度审验制度。第十五条年度检审的时日 自开票、代开票纳税义务人的年度检审从一年一度11月起至13月首告竣,具体期限由市级地税局鲜明。第十三条年度检审的内容 自开票纳税人1.主导境况。包蕴纳税义务人名称、经营地方、经济性质、经营范围、开户银行及帐号、车辆、船只等运输工具情况、联系电话等。 2.纳税情形。包含上一季度度实现的营业额、营业耗费、应纳税额、实缴税额和欠缴税额等。 3.财务核真实情情形。富含会计职员配备、帐簿设置、财务核准意况等。 4.货运收据处理状态。满含商品运输业发票领购、使用、结存、保管、缴销及违反规则和章程景况。 代开票纳税义务人1.主导情形。包含纳税义务人名称、经集散地址、经济性质、经营范围、开户银行及帐号、车辆、船舶等运输工具处境、联系电话等。 2.纳税景况。包罗年度检审前年度得以完成的营业额、营业费用、应纳税额、实缴税额和欠缴税额等。第十二条年度检审的顺序 根据年度检审规定的年月须要,自开票、代开票纳税义务人应到高管地方税务总局领取《自开票、代开票纳税义务人年度检审申申请调离查表》,填写盖章后连同工商营业许可证别本、道路、水上运输经营许可证复印件、税务登记证别本、《小票领购簿》、年度财经报告及税务机关供给提供的任何材质,一并报首席实施官地方税务总部。 主管地方税务总局接到自开票、代开票纳税义务人反映的《年度检审表》及有关材料后14日内张开初审,并签订初审意见,逐级报送上级审查批准机关,审批机关应在13日内作出年审结论。年度检审审查批准机关是指有承认断定自开票、代开票纳税人资格的市级或市级以上的地税局。第十一条年度检审的结果 自开票纳税义务人 1.年度检审合格的处理对年度检审合格的自开票纳税义务人,在《货运业营业所得税自开票纳税义务人料定证书》及《收据领购簿》上加贴自开票纳税义务人年审合格标志。 2.年度检审不如格的管理达不到自开票纳税义务人资格的纳税义务人,暂缓通度岁度检审,在三个月内开展整合治理,整顿改进时期不得自行开具货运业小票,如需开具货运业小票的由主持地税局代开。在分明的期限内,整顿改进合格的按年度检审合格办法管理,整顿改进可是关的吊销其自开票纳税义务人资格,清缴货运发票,并在其税务登记证副本首页右上方和《小票领购簿》上打字与印刷"已撤废自开票纳税人资格"专项使用章,并注销《货运业营业所得税自开票纳税义务人料定证书》。 代开票纳税义务人 1.年度检审合格的拍卖。 对年度检审合格的代开票纳税义务人,在《货运业营业所得税代开票纳税人料定证书》上加贴代开票纳税义务人年度检审合格标记。 2.年度检审不沾边的管理达不到代开票纳税义务人资格的纳税义务人,暂缓通过大年度检审,在三个月内举行整编,整顿改进时期主办地税局不得为其开具货运业发票。在规定的期限内,整顿改进合格的按年度检审合格的办法管理,整顿改进不合格打消其代开票纳税义务人的资格,并撤废《货物运输业营业所得税代开票纳税人断定证书》。第十九条对已持有自开票纳税人资格的提供货运劳务单位,一旦发掘存下列情形之一的,经总裁地税局审定,可打消其自开票纳税义务人的身份,收回《货物运输业营业所得税自开票纳税义务人确定证书》和结束其应用商品运输业小票。 未有按地税局的渴求正确核实货物运输和非货物运输的营业收入、营业开销、税金、营业受益的; 不能够按规定向税务机关举办健Connor税申报和上缴每一样税款的; 不能妥帖保管、使用商品运输业发票造成严重后果的; 违约,对货运和非货运作业都开具货物运输业发票的; 违背规定,为其它纳税义务人开具货运业小票的。第十三条对已具备代开票纳税人资格提供货运劳务的单位和个体,凡有下列意况之一的,经主办地税局审定,可收回其代开票纳税义务人的资格,并撤除《货物运输业营业所得税代开票纳税义务人认定证书》。 未有按地税局的供给规范核准货运和非货运的营收、税金的; 不按规定向税务机关进行纳税申报和上缴每一类税款的; 有冒用承运输货品物左券等可行认证的。第十二条纳税人必需在规定的期限内向地税局办理年度检审手续,在鲜明时限内未办理年度检审手续的按年度检审不比格处理。第七十条《年审表》填报不实、数据不允许确的,随同《年度检审表》报送别的材料不齐全,以至其余未按规定办理年度检审手续的,地方税务总局应勒令其在年度检审规准期内如实报告和补报。如仍不确切报告和补报的,则按年度检审不沾边管理。第五十三条凡被打消自开票、代开票纳税义务人资格的纳税人,一年内不足再重新申请料定自开票、代开票纳税人。第六十七条自开票、代开票纳税义务人年审,由市级地税局统一协会,年度检审的实际工作,由具有批正确认自开票纳税义务人资格的各级地税局担负实践。第五十四条《货运业自开票纳税义务人断定表》、《货运业代开票纳税义务人确定表》、《货运业营业所得税自开票纳税义务人确定证书》、《货物运输业营业税代开票纳税义务人断定证书》、《年度检审表》、年度检审合格标志、"自开票纳税义务人"、"已收回自开票纳税义务人资格"专项使用章由省级地税局统一拟定下发。第八十九条本办法由国家税务分部担任解释。第七十八条本办法自二〇〇三年十十月1日起试行。